Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử của hộ, cá nhân

Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử của hộ, cá nhân? Ngày 09 tháng 6 năm 2025, Chính phủ đã chính thức ban hành Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, quy định về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số của hộ kinh doanh, cá nhân.

Nghị định này sẽ có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2025, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc tăng cường minh bạch, bình đẳng và hiện đại hóa công tác quản lý thuế trong kỷ nguyên số. Đây được xem là giải pháp pháp lý cần thiết để bắt kịp xu hướng phát triển mạnh mẽ của thương mại điện tử và kinh tế số tại Việt Nam. Tham khảo ngay bài viết của Luật Quốc Bảo để hiểu rõ thông tin quan trọng này bạn nhé!

Ngoài ra, Luật Quốc Bảo chuyên tư vấn và giải quyết các vấn đề pháp lý: Tư vấn thành lập viện đào tạo tư nhân, thủ tục thành lập công ty, Thành lập trung tâm ngoại ngữ, thành lập trung tâm tư vấn du học, thành lập nhóm trẻ, xin giấy phép vệ sinh an toàn thực phẩm, xin visa, giấy phép lao động cho người nước ngoài: hãy liên hệ với Luật Quốc Bảo hotline/Zalo: 0763387788 để được giải đáp nhanh chóng nhất nhé!

Mục lục

1 Nghị định 117/2025/NĐ – CP – Quy định quan trọng trong quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng số
2 Nền Tảng Thương Mại Điện Tử Khấu Trừ, Nộp Thuế Thay
3 Hộ, Cá Nhân Trực Tiếp Kê Khai, Nộp Thuế
4 Hồ Sơ, Thủ Tục Hoàn Thuế – Điều 10
5 Kết Luận
6 Giới Thiệu Dịch Vụ Pháp Lý Của Công Ty Luật Quốc Bảo

Nghị định 117/2025/NĐ – CP – Quy định quan trọng trong quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng số

Trước sự phát triển mạnh mẽ của thương mại điện tử và nền kinh tế số, việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh của hộ và cá nhân trên các nền tảng số đang đặt ra nhiều thách thức trong việc bảo đảm công bằng, minh bạch và hiệu quả thu thuế.

Để đáp ứng yêu cầu thực tiễn và hoàn thiện khung pháp lý, ngày 09/6/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, quy định cụ thể việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.

Nghị định này chia rõ hai phương thức thực hiện nghĩa vụ thuế:

Trường hợp nền tảng có chức năng thanh toán, nền tảng sẽ thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân.
Trường hợp nền tảng không có chức năng thanh toán, hộ, cá nhân phải trực tiếp kê khai và nộp thuế.

Dưới đây là nội dung chi tiết được trình bày theo từng nhóm đối tượng và quy trình:

Nền Tảng Thương Mại Điện Tử Khấu Trừ, Nộp Thuế Thay

1. Điều kiện áp dụng

Áp dụng với hộ, cá nhân có phát sinh doanh thu từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ thông qua nền tảng có chức năng thanh toán (giao dịch hoàn tất trên nền tảng).

2. Thời điểm khấu trừ thuế – Điều 5

Ngay khi giao dịch được xác nhận thành công và chấp nhận thanh toán, nền tảng phải thực hiện khấu trừ thuế và nộp thay.

3. Tỷ lệ khấu trừ thuế

a) Thuế Giá trị gia tăng (GTGT):

Hàng hóa: 1%
Dịch vụ: 5%
Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 3%

b) Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN):

Đối với cá nhân cư trú:

Hàng hóa: 0,5%
Dịch vụ: 2%
Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 1,5%

Đối với cá nhân không cư trú:

Hàng hóa: 1%
Dịch vụ: 5%
Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 2%

Cách kê khai và nộp thuế

Nền tảng kê khai theo tháng.
Với giao dịch bị hủy hoặc trả hàng, nền tảng bù trừ thuế đã khấu trừ với các giao dịch khác.
Số thuế nộp thay là số thuế còn lại sau bù trừ giữa các giao dịch phát sinh và các giao dịch bị hủy.

Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử

Hộ, Cá Nhân Trực Tiếp Kê Khai, Nộp Thuế

Điều kiện áp dụng

Áp dụng với hộ, cá nhân kinh doanh qua nền tảng không có chức năng thanh toán (ví dụ: chỉ đăng tin, không xử lý thanh toán).

Khai thuế

Kê khai theo tháng đối với hoạt động thường xuyên.
Kê khai theo lần phát sinh nếu kinh doanh không thường xuyên.

Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế

Tờ khai thuế theo Mẫu số 02/CNKD-TĐMT ban hành kèm Nghị định.
Đăng ký thuế và nộp hồ sơ theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
Cơ quan tiếp nhận: Cơ quan thuế quản lý nơi cư trú của hộ/cá nhân.

Tỷ lệ tính thuế

a) Thuế GTGT:

Hàng hóa: 1%
Dịch vụ: 5%
Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 3%

b) Thuế TNCN:

Hàng hóa: 1%
Dịch vụ: 5%
Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 2%

Thủ tục khai thuế, nộp thuế cho cá nhân không cư trú

Tờ khai theo Mẫu số 03/CNNN-TMĐT
Thời hạn nộp hồ sơ và nộp thuế: tuân thủ quy định pháp luật thuế hiện hành

Hồ Sơ, Thủ Tục Hoàn Thuế – Điều 10

Trường hợp hộ, cá nhân đã được tổ chức quy định tại Điều 4 Nghị định này thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 5 Nghị định này đối với các giao dịch phát sinh trong năm nhưng có mức doanh thu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thì thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa sau khi tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử đã hoàn thành nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay số thuế đã khấu trừ của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên các nền tảng thương mại điện tử của năm tính thuế.
Trường hợp hộ, cá nhân đã nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với các giao dịch phát sinh trong năm theo quy định tại Điều 8, Điều 9 Nghị định này nhưng có mức doanh thu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thì thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa.
Hồ sơ đề nghị hoàn thuế: Văn bản đề nghị hoàn thuế của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 03/CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định này.
Cơ quan tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế là cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ, cá nhân cư trú (nơi ở hiện tại/tạm trú/thường trú)

Như vậy:

Trường hợp hoàn thuế khi nền tảng đã nộp thay
Nếu cá nhân có doanh thu cả năm thuộc diện không chịu thuế GTGT và TNCN, thì được hoàn thuế theo quy định, sau khi nền tảng đã hoàn tất nghĩa vụ kê khai nộp thuế thay.
Trường hợp hoàn thuế khi cá nhân đã tự nộp thuế
Nếu cá nhân tự kê khai và nộp thuế nhưng doanh thu năm thuộc diện không chịu thuế, cũng được hoàn số thuế nộp thừa theo quy định.
Hồ sơ hoàn thuế

Văn bản đề nghị hoàn thuế theo Mẫu số 03/CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định.

Cơ quan giải quyết

Cơ quan thuế nơi cư trú của cá nhân tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế.

Kết Luận

Nếu nền tảng có chức năng thanh toán: Tổ chức vận hành nền tảng sẽ khấu trừ và nộp thuế thay, hộ/cá nhân không cần kê khai (Khoản 4 Điều 11).
Nếu nền tảng không có chức năng thanh toán: Hộ/cá nhân phải tự kê khai và nộp thuế trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý nơi cư trú.

Giới Thiệu Dịch Vụ Pháp Lý Của Công Ty Luật Quốc Bảo

Công ty TNHH Luật Quốc Bảo là đơn vị tư vấn pháp lý chuyên nghiệp, uy tín và tận tâm, đồng hành cùng doanh nghiệp và cá nhân trong hành trình bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp. Với đội ngũ luật sư có trình độ chuyên môn cao, giàu kinh nghiệm thực tiễn và phong cách làm việc nghiêm túc, Luật Quốc Bảo cam kết mang lại giải pháp pháp lý toàn diện, linh hoạt và hiệu quả.

Dịch Vụ Pháp Lý Dành Cho Doanh Nghiệp

Tư vấn thành lập doanh nghiệp và đầu tư
- Thành lập công ty, chi nhánh, văn phòng đại diện
- Thủ tục đầu tư trong nước và đầu tư nước ngoài
- Xin cấp, điều chỉnh giấy chứng nhận đăng ký đầu tư
Tư vấn nội bộ doanh nghiệp
- Xây dựng điều lệ, quy chế tổ chức – hoạt động
- Soạn thảo, rà soát hợp đồng, biểu mẫu nội bộ
- Tư vấn pháp lý thường xuyên theo gói (in-house legal counsel)
Tư vấn thuế, lao động và quản trị nhân sự
- Xây dựng thang bảng lương, nội quy lao động
- Hợp đồng lao động, xử lý kỷ luật và tranh chấp lao động
- Tư vấn nghĩa vụ thuế và xử lý rủi ro pháp lý về thuế
Hỗ trợ mua bán, sáp nhập (M&A)
- Tư vấn pháp lý tiền M&A: thẩm định, đánh giá rủi ro
- Soạn thảo hợp đồng chuyển nhượng, hợp đồng hợp tác
- Tái cấu trúc doanh nghiệp sau M&A

Dịch Vụ Pháp Lý Dành Cho Cá Nhân

Tư vấn và giải quyết tranh chấp dân sự
- Tranh chấp đất đai, thừa kế, hợp đồng dân sự
- Soạn thảo đơn khởi kiện, khiếu nại, tố cáo
- Đại diện ngoài tố tụng và trong tố tụng
Luật hôn nhân và gia đình
- Ly hôn, chia tài sản, quyền nuôi con
- Thủ tục nhận con nuôi, xác nhận quan hệ huyết thống
- Soạn thảo và công chứng di chúc
Tư vấn hình sự và bảo vệ thân chủ
- Tư vấn trước khi bị khởi tố, bị bắt giữ
- Tham gia tố tụng từ giai đoạn điều tra đến xét xử
- Bảo vệ quyền lợi bị hại, nguyên đơn dân sự

Dịch Vụ Soạn Thảo Và Tự Động Hóa Hồ Sơ Pháp Lý

Luật Quốc Bảo không ngừng ứng dụng công nghệ trong hoạt động pháp lý. Chúng tôi cung cấp các giải pháp tự động hóa hồ sơ pháp lý, giúp doanh nghiệp: